文/趙建華

29日晚，一條個(gè)稅新聞瞬間刷爆微信朋友圈以及各個(gè)社交平臺(tái)。工薪階層精神振奮，今后兩年里年終獎(jiǎng)仍然可以少交一些個(gè)稅。國(guó)家1100億元的減稅名單里，有自己的名字。

當(dāng)天召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議宣布，延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。其中，全年一次性獎(jiǎng)金（俗稱(chēng)年終獎(jiǎng)）不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月?lián)Q算稅率單獨(dú)計(jì)稅的政策，延續(xù)至2023年底；繼續(xù)對(duì)年收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過(guò)400元的免予補(bǔ)稅，政策延續(xù)至2023年底；將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅的政策，延續(xù)至2022年底。

上述三項(xiàng)政策，預(yù)計(jì)一年可減稅1100億元。

我要交多少個(gè)稅？

收入日益多元，稅制日趨復(fù)雜，國(guó)家最近幾年連續(xù)面向企業(yè)和個(gè)人大幅減稅降費(fèi)。工薪階層最關(guān)心：我要交多少個(gè)稅，減稅名單里有沒(méi)有我？

2018年8月，我國(guó)對(duì)個(gè)稅法進(jìn)行修改，開(kāi)啟了從分類(lèi)稅制向綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革，把工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。

年終獎(jiǎng)屬于工資薪金。稅改之前，實(shí)施單獨(dú)計(jì)稅——總體上較為優(yōu)惠的個(gè)稅政策。個(gè)稅改革后，年終獎(jiǎng)該怎樣征稅成了大家關(guān)心的話(huà)題。

個(gè)稅改革的當(dāng)年，財(cái)政部、稅務(wù)總局2018年12月27日印發(fā)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》的規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

一紙公文，立即讓許多工薪階層節(jié)省了不少稅金。他們可以按照有利于自己的方式作出選擇：如果年終獎(jiǎng)并入綜合所得，會(huì)提高個(gè)稅稅率，就可以選擇年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅。

但優(yōu)惠期即將結(jié)束。2018年財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)的通知說(shuō)，自2022年1月1日起，年終獎(jiǎng)要并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

臨近年底，工薪階層又開(kāi)始盤(pán)算，優(yōu)惠期結(jié)束后，年終獎(jiǎng)要交多少稅？

此時(shí)，中央宣布，優(yōu)惠政策延續(xù)到2023年底。即，2022年、2023年的年終獎(jiǎng)也可以選擇單獨(dú)計(jì)稅或者合并計(jì)稅。

之前一直呼吁延期上述優(yōu)惠政策的北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅說(shuō)，這絕對(duì)是個(gè)利好消息。年底要發(fā)年終獎(jiǎng)的時(shí)候，工薪階層收到喜訊，稅收負(fù)擔(dān)降低！他們會(huì)有更多可支配收入，對(duì)于刺激消費(fèi)、提振市場(chǎng)信心都十分有利。

刺激消費(fèi)信心

我國(guó)對(duì)包括工資、年終獎(jiǎng)在內(nèi)的綜合所得，實(shí)施3%到45%的超額累進(jìn)稅率。按照收入的高低，分成七檔，收入越高，適用的稅率就越高。相鄰兩檔稅率，相差5到10個(gè)百分點(diǎn)。

如果年終獎(jiǎng)計(jì)入綜合所得、一并繳納個(gè)稅，有的人就要適用更高檔的個(gè)稅稅率。李旭紅說(shuō)，如果年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，工薪階層的應(yīng)稅收入就可以繼續(xù)拆分成兩部分，工資和年終獎(jiǎng)，然后按照綜合所得和年終獎(jiǎng)分別計(jì)稅。拆分后，因?yàn)槭杖霙](méi)有累進(jìn)到更高的稅率級(jí)次，就可以按照更低的稅率交稅。

稅率適用20%-30%的納稅人，是我國(guó)中等收入的主要人群。李旭紅說(shuō)，延續(xù)年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)中等收入而言是最為敏感的。政策的延續(xù)，對(duì)降低中等收入人群稅負(fù)、擴(kuò)大中等人群規(guī)模都是利好。

這相當(dāng)于增加了許多人的收入。國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)研究所研究員陳麗芬分析，收入是影響消費(fèi)的最根本因素之一。延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，降低個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)，尤其對(duì)中低收入群體效果會(huì)更加明顯，有利于增強(qiáng)他們的收入預(yù)期，提高消費(fèi)意愿。大量的中低收入群體是我國(guó)消費(fèi)的主要力量，在預(yù)期轉(zhuǎn)弱的壓力之下，將起到明顯的刺激效果，提升我國(guó)的整體消費(fèi)力和消費(fèi)傾向，更好釋放消費(fèi)潛力。

提振科研預(yù)期

跟年終獎(jiǎng)一樣，股權(quán)激勵(lì)也可單獨(dú)計(jì)稅。

財(cái)政部、稅務(wù)總局2018年12月27日印發(fā)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》的規(guī)定，居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)（股權(quán)激勵(lì)），如果符合條件，2021年12月31日前，也不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

2022年1月1日之后的股權(quán)激勵(lì)政策另行明確。

政策即將到期，29日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議一并宣布，將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅的政策，延續(xù)至2022年底。

粵開(kāi)證券研究院副院長(zhǎng)、首席宏觀(guān)分析師羅志恒分析，相關(guān)政策的延續(xù)可以助力穩(wěn)定居民實(shí)際可支配收入、擴(kuò)大消費(fèi)，從而穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；還可以穩(wěn)定以股權(quán)激勵(lì)為主的科創(chuàng)企業(yè)對(duì)人才的吸引力。

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)面臨“三重壓力”，要穩(wěn)增長(zhǎng)，就要擴(kuò)大內(nèi)需、擴(kuò)大消費(fèi)。消費(fèi)最終取決于消費(fèi)能力和消費(fèi)意愿。羅志恒說(shuō)，股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策的延續(xù)可以穩(wěn)定相應(yīng)人員的可支配收入，進(jìn)而提振消費(fèi)。此外，股權(quán)激勵(lì)是主要針對(duì)貢獻(xiàn)比較大的員工實(shí)行的長(zhǎng)期性激勵(lì)，科技創(chuàng)新型企業(yè)的運(yùn)用相對(duì)較多。延續(xù)股權(quán)激勵(lì)個(gè)稅優(yōu)惠政策，可以穩(wěn)定員工們的預(yù)期，助力企業(yè)更好地科研創(chuàng)新。